La separación o el divorcio de un matrimonio conlleva una serie de efectos, tanto en la esfera personal como patrimonial. Por ello, a través de esta guía se analizan las principales implicaciones fiscales que pueden derivarse de la ruptura matrimonial, en torno a tres ejes básicos: la disolución del régimen económico matrimonial, la atribución del uso u otros destinos frecuentes que pueden darse a la vivienda habitual y las consecuencias más destacadas de la separación o el divorcio en la declaración de la renta de los excónyuges.
Así, se analiza, en primer término, la fiscalidad ligada a la liquidación de la sociedad de gananciales o a la disolución de los condominios existentes entre cónyuges en separación de bienes, en el ámbito del ITPyAJD, el ISD, el IRPF y el IIVTNU o «plusvalía municipal»; con una breve referencia a los supuestos de ruptura de parejas de hecho. En segundo lugar, se aborda el tratamiento fiscal ligado a determinadas operaciones que con frecuencia se realizan sobre la que fue la vivienda habitual del matrimonio (venta, alquiler, atribución del uso al no titular). Finalmente, se realiza también un repaso sobre algunas de las consecuencias más paradigmáticas que la ruptura puede suponer a la hora de presentar la declaración del IRPF de los excónyuges (tratamiento de las pensiones de alimentos y compensatorias para pagador y perceptor, mínimo por descendientes, etc.).
Todo ello, desde un lenguaje sencillo y plagado de ejemplos prácticos, jurisprudencia y resoluciones administrativas de interés. Además, para facilitar la comprensión de la materia, también se incluyen esquemas y múltiples casos prácticos.
Índice
- Fiscalidad ligada a la disolución y liquidación del régimen económico matrimonial (ITPyAJD, IRPF, ISD, plusvalía municipal
1.1. Cónyuges en régimen de gananciales
1.2. Cónyuges en régimen de separación de bienes
1.3. Referencia a las parejas de hecho
1.4. Casos prácticos
¿Tributa la aportación de bienes privativos a la sociedad de gananciales en el ITPyAJD o ISD?
Tratamiento en el ITPyAJD de una liquidación de gananciales con exceso de adjudicación compensado en metálico
Tributación en IRPF del exceso de adjudicación en la liquidación del régimen de gananciales
Tributación del exceso no compensado por adjudicación de la vivienda habitual entre cónyuges en separación de bienes
Tratamiento en IRPF de compensación económica entre cónyuges en caso de divorcio en separación de bienes
¿Hay ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF a la extinción del régimen económico matrimonial de participación?
- Especial referencia a la adjudicación de la vivienda familiar
2.1. Consecuencias fiscales de la venta de la vivienda
2.2. Consecuencias fiscales del alquiler de la vivienda
2.3. Adjudicación del uso al cónyuge no titular
2.4. La hipoteca
2.5. Casos prácticos
Tributación de la renuncia al derecho de uso de un inmueble tras divorcio
Exención por reinversión en vivienda habitual tras divorcio en que se compra antes de transmitir la anterior
Exención por reinversión en vivienda habitual en la transmisión de la vivienda familiar para el propietario que no reside en la misma
Tributación en IRPF del arrendamiento de la vivienda común tras divorcio
Deducibilidad hipoteca en IRPF ampliada para abonar la vivienda en disolución del condominio
- Principales consecuencias fiscales en la declaración de la renta de los excónyuges
3.1. La pensión de alimentos a favor de los hijos (para perceptor y pagador)
3.2. La pensión compensatoria (para perceptor y pagador)
3.3. El mínimo por descendientes
3.4. La tributación conjunta con los hijos
3.5. Casos prácticos
Tratamiento en IRPF de la pensión de alimentos a hijo dependiente y mayor de edad
Cálculo de la cuota íntegra del IRPF aplicando las especialidades por anualidades por alimentos a favor de los hijos
Tratamiento en el IRPF de la pensión compensatoria sustituida por la entrega de un inmueble
Regularización en IRPF de la devolución de importes de una pensión compensatoria
Obligación de presentar declaración de la renta percibiendo pensión compensatoria del excónyuge
¿Cabe la reducción en IRPF por la pensión compensatoria que siguen abonando los herederos a la muerte del excónyuge pagador?
Mínimo por descendiente en IRPF en casos de guarda y custodia a un solo progenitor
Mínimo por descendientes en IRPF y custodia compartida
Tributación conjunta en IRPF con hijos
