Las rentas en especie se han ido consolidando con el paso del tiempo en una forma habitual de retribución del trabajo.
De esta manera, cada vez son más las empresas que optan por dotar a sus empleados de complementos salariales no monetarios para incentivar la retención del talento y el bienestar de su plantilla. Es por ello que se hace necesario llevar a cabo un estudio respecto de las implicaciones fiscales que tiene el pago de una parte del salario como renta en especie tanto para el trabajador como para el empresario.
Nace así esta obra, enfocada en el estudio teórico de la tributación de las rentas en especie en todo el espectro impositivo, abordándose tanto su tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como sus implicaciones en los otros dos grandes impuestos, Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) e Impuesto sobre Sociedades (IS). Además, se analiza la repercusión que tiene el abono de rentas en especie en la cotización del trabajador a la Seguridad Social.
Por último, para dotar de contenido práctico a la obra, se incluyen cuestiones de interés, análisis jurisprudencial y de doctrina administrativa y esquemas que ayudan a comprender y analizar los conceptos desarrollados.
ÍNDICE
1. Aspectos generales
1.1. Concepto de renta en especie
1.1.1. Rentas en especie como un supuesto de renta
1.1.2. Rentas en especie y dietas y asignaciones por gastos de viaje
1.1.3. Rentas en especie y Seguridad Social
1.1.4. Rentas en especie y operaciones vinculadas
1.2. Rentas en especie no sujetas
1.3. Rentas en especie sujetas y exentas
1.4. Criterio general de valoración
1.5. Ingreso a cuenta
2. Rentas en especie por la utilización de vehículos
2.1. Regla general de valoración
2.1.1. Vehículos propiedad de la empresa
2.1.2. Vehículos en situación de arrendamiento: el leasing y el renting
2.2. El uso mixto del vehículo
2.2.1. Disponibilidad versus utilización efectiva. Carga de la prueba
2.2.2. Gastos inherentes al uso: carburantes, peajes, etc.
2.2.3. La utilización del vehículo por parte de comerciales y similares
2.2.4. Utilización de vehículos por directivos
2.2.5. Utilización de los vehículos por los socios de sociedades mercantiles
2.2.6. Utilización de vehículos energéticamente eficientes
2.3. Incidencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
2.4. Incidencia en el Impuesto sobre Sociedades
2.5. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social
2.6. Contabilización de las rentas en especie de vehículos
3. Rentas en especie por la utilización de inmuebles
3.1. Criterio general de valoración
3.1.1. Utilización de inmuebles propiedad de la empresa
3.1.2. Utilización de inmuebles que no son propiedad del pagador
3.1.3. Utilización de inmuebles por socios de sociedades mercantiles
3.2. Incidencia en el IVA
3.3. Incidencia en el Impuesto sobre Sociedades
3.4. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social
3.5. Contabilización
4 Rentas en especie por el uso de tickets comida
4.1. Criterio general de valoración
4.2. Requisitos generales
4.3. Incidencia en el IVA
4.4. Incidencia en el IS
4.5. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social
4.6. Contabilización
5. Rentas en especie por el uso de tickets transporte
5.1. Criterio general de valoración
5.2. Requisitos generales
5.3. Incidencia en el IVA
5.4. Incidencia en el IS
5.5. Contabilización
6. Rentas en especie por el uso de tickets descuento
6.1. Regla general de valoración
6.2. Requisitos generales
6.3. Incidencia del IVA
6.4. Incidencia en el IS
6.5. Incidencia en la Seguridad Social
6.6. Contabilización
7. Rentas en especie por la utilización de recursos tecnológicos
7.1. Rentas en especie y teletrabajo
7.2. Criterio general de valoración
7.3. Incidencia en el IVA
7.4. Incidencia en el IS
7.5. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social
7.6. Contabilización
8. Rentas en especie por la prestación de servicios educativos
8.1. Supuestos
8.2. Incidencia en el IVA
8.3. Incidencia en el IS
8.4. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social
8.5. Contabilización
9. Rentas en especie por entrega de acciones
9.1. Criterio general de valoración en el IRPF
9.2. Requisitos generales
9.3. Incidencia en el IVA
9.4. Incidencia en el IS
10. Fiscalidad de otras rentas en especie
10.1. Primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras
10.2. Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero
10.3. Prestaciones por manutención, hospedaje, viajes y similares
10.4. Cuota de autónomos del socio y/o del administrador de sociedades mercantiles
10.5. Contribuciones a planes de pensiones
11. Planes flexibles de retribución
11.1. Renta en especie vs plan de retribución flexible
11.2. Un ejemplo de plan de retribución flexible