La fiscalidad inmobiliaria ocupa un papel esencial en el sistema tributario español y, dentro de ella, reviste especial relevancia la valoración de los bienes inmuebles que realice la Hacienda. A lo largo de este libro se examinan con profundidad dos figuras de singular importancia en este ámbito, como son el valor de referencia y el valor comprobado por la Administración Tributaria.
El primero es un valor muy novedoso que se ha aplicado por primera vez en 2022 y constituye la base imponible de muchas operaciones inmobiliarias sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. También incide en otros tributos y, además, incorpora interesantes singularidades, especialmente en materia de impugnación, lo que suscita acuciantes cuestiones prácticas que merecen ser rigurosamente estudiadas.
El valor comprobado por la Administración Tributaria ha generado muchos litigios durante estas últimas décadas y ha alumbrado múltiples sentencias que han estimados las pretensiones de los contribuyentes, lo que permite afirmar que este valor está atravesando una importante crisis. Aunque el valor de referencia reducirá su protagonismo, el valor comprobado seguirá vigente y seguirá provocando importantes problemas a los contribuyentes.
Por todo ello, este libro resulta de gran interés para abogados tributaristas, asesores fiscales, consultores inmobiliarios, funcionarios al servicio de la Hacienda y, en general, todos aquellos que estén interesados en la fiscalidad inmobiliaria.
ÍNDICE
PRIMERA PARTE
CAPÍTULO I. NATURALEZA Y RÉGIMEN JURÍDICO DEL VALOR DE REFERENCIA
I. Introducción
II. Diferencia entre el valor de referencia y el valor comprobado por la Administración Tributaria
III. Naturaleza y régimen jurídico
CAPÍTULO II. EL VALOR DE REFERENCIA COMO BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Y DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
I. Del valor real al valor de mercado
II. El valor de referencia en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
III. El valor de referencia en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
CAPÍTULO III. LA IMPUGNACIÓN DEL VALOR DE REFERENCIA
I. La impugnación a posteriori del valor de referencia y la imposibilidad de recurrirlo cuando se publica
II. ¿Cómo debe efectuarse la impugnación?
III. Prohibición de la reformatio in peius
IV. ¿Invade indebidamente alguna competencia autonómica el carácter preceptivo y vinculante del informe catastral?
V. ¿Podrían las CC.AA. impugnar los valores de referencia que consideren notablemente bajos?
VI. Motivos de impugnación
VII. ¿Es viable la tasación pericial contradictoria para atacar el valor de referencia?
VIII. La motivación del valor de referencia y la dialéctica impugnatoria
CAPÍTULO IV. ANÁLISIS CONSTITUCIONAL DEL VALOR DE REFERENCIA
I. Constitucionalidad del carácter indiciario del valor de referencia
II. El valor de referencia a la luz de determinados principios constitucionales
CAPÍTULO V. INCIDENCIA DEL VALOR DE REFERENCIA EN OTROS IMPUESTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL
I. Incidencia del valor de referencia en la Ley de Mercado de Valores
II. La extraña inclusión del valor de referencia en la base imponible del Impuesto sobre el Patrimonio
III. Incidencia del valor de referencia en el cálculo de las ganancias patrimoniales simultáneas y posteriores en el IRPF
IV. Incidencia del valor de referencia en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
SEGUNDA PARTE
CAPÍTULO VI. CONCEPTO Y NATURALEZA DEL VALOR COMPROBADO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
I. Introducción
II. Comprobación tributaria y comprobación de valores. Algunas distinciones conceptuales
III. Diferentes valores fiscales inmobiliarios
CAPÍTULO VII. MOTIVACIÓN E IMPUGNACIÓN DEL VALOR COMPROBADO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
I. Necesidad de la motivación
II. Efectos invalidantes de la motivación insuficiente
III. Especial referencia al dictamen pericial
IV. Diversas etapas en la motivación del valor comprobado
CAPÍTULO VIII. INCIDENCIA DEL VALOR COMPROBADO EN EL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL
I. La necesaria referencia a los principios de unidad y estanqueidad en las valoraciones fiscales inmobiliarias
II. Incidencia del valor comprobado en un determinado impuesto respecto de otros tributos. Excepción de las operaciones vinculadas sujetas al art. 18,14 de la LIS
BIBLIOGRAFÍA