Índice
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO 1. EL MARCO NORMATIVO EN EL QUE SE INSERTAN LOS AJUSTES TRANSACCIONALES EN ESPAÑA: EL ARTÍCULO 18 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LA RED ESPAÑOLA DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
1. Breve referencia al funcionamiento de la normativa sobre operaciones vinculadas en España
2. La naturaleza y finalidad del principio de plena competencia. Una ficción de contornos difusos
3. Los Convenios de Doble Imposición suscritos por España establecen limitaciones que afectan a la normativa interna sobre precios de transferencia y a la realización de ajustes transaccionales
4. Las Transfer Pricing Guidelines como herramienta interpretativa de la norma española sobre operaciones vinculadas y de los Convenios de Doble Imposición suscritos por España
CAPÍTULO 2. AJUSTES TRANSACCIONALES. CONCEPTO, EVOLUCIÓN E INSERCIÓN EN LA NORMATIVA ESPAÑOLA
1. Definición del concepto “ajustes transaccionales”
2. Clases de ajustes transaccionales
3. Origen y desarrollo de la práctica de los ajustes transaccionales
4. Ajustes transaccionales en la normativa española. Artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y red Española del Convenio de Doble Imposición
CAPÍTULO 3. DETERMINACIÓN DE LOS HECHOS Y CALIFICACIÓN COMO ETAPAS PREVIAS A LA REALIZACIÓN DE AJUSTES TRANSACCIONALES
1. La determinación de los hechos no admite la realización de ajustes transaccionales
2. La compatibilidad del ajuste transaccional con la institución de la calificación y con medidas referidas a supuestos de recalificación
3. La relevancia de la distinción entre instrumentos para la determinación de los hechos y reblas para la calificación de las rentas
CAPÍTULO 4. DEFINICIÓN DE LOS LÍMITES AL ALCANCE Y APLICACIÓN DE LOS AJUSTES TRANSACCIONALES
1. Ámbito de aplicación en las Transfer Pricing Guidelines de 2010 y 2017
2. Propuesta para la definición del ámbito de aplicación: la imposibilidad de acometer el análisis de comparabilidad de manera adecuada
CAPÍTULO 5. CONSECUENCIA DE LA APLICACIÓN DE AJUSTES TRANSACCIONALES: MÍNIMA INTERVENCIÓN POSIBLE
1. Falta de una adecuada definición de la delimitación de la consecuencia de la realización de ajustes transaccionales en las Transfer Pricing Guidelines de 2010 y 2017
2. La definición de la alternativa adecuada a partir de parámetros objetivos
3. La carga de la prueba. Un elemento esencial para la adecuada realización de ajustes transaccionales respetando el principio de plena competencia