El objetivo último de este trabajo es exponer los recientes criterios que desde la Administración Tributaria – Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) – y desde los Tribunales de Justicia han sido emitidos en relación con aspectos concretos que afectan a la aplicación de la normativa vigente en el ámbito de los responsables tributarios, mediante una ordenación y agrupación de los mismos por materias, de forma que su análisis resulte más eficiente.
Con dicho objetivo, se exponen algunos aspectos concretos de la misma que, de ordinario, se vinculan con la problemática más habitual que suscita su aplicación.
Así, se identifican los supuestos que configuran el sistema de responsabilidades tributarias, distinguiendo entre responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria.
Asimismo, se analiza la extensión de la responsabilidad y los principales hitos procedimentales en relación con la declaración de responsabilidad en sentido estricto.
Índice
INTRODUCCIÓN
1.- LA DECLARACIÓN DE FALLIDO COMO PRESUPUESTO DE LA DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA: CONCEPTO
2.- EL SISTEMA DE RECARGOS EN EL ÁMBITO DE LA DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
3.- EL DERECHO DE DEFENSA: LA IMPUGNACIÓN
4.- RESPONSABILIDAD POR SUCESIÓN EN LA TITULARIDAD O EJERCICIO DE EXPLOTACIONES O ACTIVIDADES ECONÓMICAS
5.- RESPONSABILIDAD POR CESE DE HECHO EN LA ACTIVIDAD
6.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA VINCULADA AL DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO
6.1.- El elemento intencional
6.2.- El alcance de la responsabilidad
6.3.- El concepto de ocultación
7.- DERECHO DE AFECCIÓN Y RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA
8.- LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y LAS SANCIONES TRIBUTARIAS
9.- RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA Y PROCEDIMIENTO CONCURSAL: COMPATIBILIDAD
10.- LA SUSPENSIÓN DE LA DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD
10.1.- La estanqueidad entre responsables
10.2.- La efectividad de la suspensión
10.3.- El mantenimiento de la suspensión
11.- LAS MEDIDAS CAUTELARES
12.- EL SISTEMA DE RESPONSABILIDADES Y LA NORMATIVA FORAL