91 300 53 10
Carro 0
MI CUENTA

Casos prácticos de operaciones de reestructuración empresarial

Este manual de casos prácticos de operaciones de reestructuración empresarial, pretende abordar con un enfoque eminentemente práctico el tratamiento contable, así como las consecuencias fiscales en todos y cada uno de los impuestos (Impuesto sobre sociedades; IRPF; IVA; ITP y AJD, Impuesto sobre el patrimonio, Impuesto sobre sucesiones y donaciones, etc.) que, en su caso, puedan gravar las referidas operaciones.

Gracias a su enfoque práctico, aclarará tus dudas en torno a la normativa contable y fiscal sobre las operaciones de restructuración empresarial y te ayudará en la toma de decisiones que en el día a día se te puedan plantear.

leer más...

93,60

Año

Autor

Edicion

Editorial

ISBN

Páginas

Este manual de casos prácticos de operaciones de reestructuración empresarial, pretende abordar con un enfoque eminentemente práctico el tratamiento contable, así como las consecuencias fiscales en todos y cada uno de los impuestos (Impuesto sobre sociedades; IRPF; IVA; ITP y AJD, Impuesto sobre el patrimonio, Impuesto sobre sucesiones y donaciones, etc.) que, en su caso, puedan gravar las referidas operaciones.
El libro consta de un capítulo introductorio, en el que se exponen las características del régimen especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades y los tipos de operaciones que se pueden acoger al mismo, y de siete capítulos prácticos —los capítulos segundo a octavo— que contienen un total de 46 casos prácticos ampliamente comentados. En dichos capítulos se analizan las operaciones de fusión en todas sus vertientes, tanto entre empresas independientes, como entre empresas del grupo; operaciones de escisión total, parcial y segregaciones; operaciones de aportaciones no dinerarias de negocios o ramas de actividad y de otros elementos aislados, realizadas tanto por personas físicas, como por personas jurídicas; operaciones de canje de valores; análisis de las bases imponibles negativas en el ámbito de las operaciones de reestructuración y la limitación a la deducibilidad de los gastos financieros; asimismo se exponen casos globales de reorganización empresarial y planificación patrimonial en el impuesto sobre el patrimonio y en el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Por otra parte, y como complemento a la resolución de los supuestos planteados, se adjuntan modelos de comunicación para el cumplimiento de las obligaciones formales y documentación relativa a los contratos realizados.

Indice

Índice Sistemático
Agradecimientos
Nota de los autores
Abreviaturas
CAPÍTULO 1. LA TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL. EFECTOS MERCANTILES, CONTABLES Y FISCALES
1. INTRODUCCIÓN
2. NORMATIVA APLICABLE
2.1. Régimen aplicable a las personas físicas
2.2. Régimen aplicable a las personas jurídicas
3. APLICACIÓN PREFERENTE DEL RÉGIMEN ESPECIAL DEL CAPÍTULO VII DEL TÍTULO VII DE LA LIS
4. NORMATIVA MERCANTIL
4.1. Normativa en relación con las Fusiones
4.2. Normativa en relación con las Escisiones
4.3. Normativa en relación con las Aportaciones no dinerarias
5. OPERACIONES SOCIETARIAS QUE PUEDEN ACOGERSE AL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL
5.1. En relación a las Fusiones
5.2. En relación a las Escisiones
5.3. En relación a las aportaciones no dinerarias y aportaciones no dinerarias especiales
5.4. En relación al Canje de valores
6. CONCEPTO DE RAMA DE ACTIVIDAD
7. MOTIVOS ECONÓMICOS VÁLIDOS (LA CLÁUSULA ANTIABUSO)
7.1. Requisitos para la aplicación de la cláusula antiabuso
7.2. La cláusula antiabuso en la LIS
7.3. Motivos económicos válidos admitidos por la DGT
7.4. La jurisprudencia del Tribunal Supremo en esta materia
7.5. Otros pronunciamientos
8. FECHA DE ADQUISICIÓN O FECHA DE EFECTOS CONTABLES: LA RETROACCIÓN CONTABLE E IMPUTACIÓN DE RENTAS
9. SUBROGACIÓN DE BIENES Y DERECHOS
10. ADQUISICIÓN PREVIA DE LAS ACCIONES Y POSTERIOR OPERACIÓN SOCIETARIA
11. ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
12. TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONES EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA
13. NORMATIVA CONTABLE
13.1. Contabilización de las operaciones de fusión y escisión
13.2. Contabilización de las operaciones de aportaciones no dinerarias
14. BIBLIOGRAFÍA

CAPÍTULO 2. CASOS PRÁCTICOS DE FUSIONES
SUPUESTO 1. Fusión entre empresas que no forman parte de un grupo mercantil, con tributación por el régimen especial
SUPUESTO 1 BIS. Fusión entre empresas que no forman parte de un grupo mercantil, con tributación por el régimen general
SUPUESTO 2. Fusión entre empresas que forman parte de un grupo mercantil
SUPUESTO 3. Fusión, con participación directa de la entidad absorbente en la absorbida. Fusión por etapas
SUPUESTO 4. Fusión impropia, con adquisición de las participaciones de la entidad absorbida con posterioridad a 1.1.2015
SUPUESTO 5. Fusión impropia con adquisición de las participaciones de la entidad absorbida con anterioridad a 1.1.2015
SUPUESTO 6. Fusión, con participación directa de la entidad absorbente en la absorbida, con anterioridad a 1/1/2015. Fusión por etapas
SUPUESTO 7. Fusión inversa

CAPÍTULO 3. CASOS PRÁCTICOS DE ESCISIONES
SUPUESTO 1. Escisión parcial con tributación por el régimen especial
SUPUESTO 1 BIS. Escisión parcial con tributación por el régimen general
SUPUESTO 2. Escisión total
SUPUESTO 2 BIS. Escisión total y transmisión con posterioridad de las participaciones de una de las nuevas sociedades a otra mercantil
SUPUESTO 3. Alternativa de decisión entre escisión total o escisión parcial
SUPUESTO 4. Escisión parcial no proporcional cualitativa
SUPUESTO 4 BIS. Contabilización y consecuencias fiscales en el caso en que para esta operación de escisión parcial se comunicara que tributa por el régimen general del IS
SUPUESTO 5. Escisión financiera
SUPUESTO 6. Análisis de los motivos económicos válidos en escisiones. Escisión para la trasmisión presente o futura de un negocio

CAPÍTULO 4. CASOS PRÁCTICOS DE APORTACIONES NO DINERARIAS REALIZADAS POR PERSONAS FÍSICAS
SUPUESTO 1. Aportación del negocio realizado por un empresario individual a una sociedad nueva o ya existente
SUPUESTO 2.Aportación no dineraria de participaciones de personas físicas. Consecuencias fiscales de la transmisión posterior de las participaciones por la persona jurídica y por la persona física
SUPUESTO 3. Operaciones que no se pueden acoger al régimen especial. Aportación del negocio realizado por un empresario individual que tributa en estimación directa simplificada, a una sociedad nueva o ya existente. Compraventa en bloque de una unidad de negocio por parte de una empresa a otra
SUPUESTO 4. Aportación de participaciones/canje de valores para crear una holding a partir de la cual se crearan otras sociedades con posibilidad de venta. Grupo horizontal versus grupo vertical
SUPUESTO 5. Aportaciones no dinerarias por personas físicas de bienes de su patrimonio personal, y por personas jurídicas de elementos aislados del balance para capitalizar una empresa

CAPÍTULO 5. CASOS PRÁCTICOS DE APORTACIONES NO DINERARIAS REALIZADAS POR PERSONAS JURÍDICAS
SUPUESTO 1. Aportación no dineraria de un terreno en entidades que no pertenecen a un grupo
SUPUESTO 2. Aportación no dineraria de un terreno en entidades que pertenecen a un grupo. Transmisión posterior del terreno por la mercantil adquirente y de las acciones por la mercantil transmitente
SUPUESTO 3. Aportación no dineraria de participaciones que representan un porcentaje inferior al 5%

CAPÍTULO 6. CASOS PRÁCTICOS DE CANJE DE VALORES
SUPUESTO 1. Operación de canje de valores, con aportaciones no dinerarias de acciones de personas jurídicas y físicas con porcentajes superiores e inferiores al 5%
SUPUESTO 2. Operación de canje de valores con aportación de acciones de dos personas físicas a una sociedad que ya tiene participación en la misma
SUPUESTO 2 BIS. Otra forma de realizar un canje de acciones (con los datos del supuesto anterior)
SUPUESTO 2 TER. Consecuencias contables y fiscales de la venta de las acciones, pasados dos años, adquiridas por canje

CAPÍTULO 7. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Y LIMITACIÓN DE LOS GASTOS FINANCIEROS
1. INTRODUCCIÓN A LA COMPENSACIÓN DE BINs EN LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN
2. CASOS PRÁCTICOS DE COMPENSACIÓN DE BINs
S. 1. Compensación de BINs, con participación previa del 100% y posterior proceso de fusión
S. 2. Compensación de BINs, con participación previa del 80% y posterior proceso de fusión
S. 3. Compensación de BINs, con participación previa del 100%. Deterioro anterior a 1/1/2013 y reversión del mismo y posterior proceso de fusión
S. 4. Compensación de BINs, y procesos de fusión en sociedades de un grupo, con participación del 100%
S. 5. Compensación de BINs, y procesos de fusión en sociedades de un grupo, con participación inferior al 100%
S. 6. Fusión impropia con BINs. Contabilización y consecuencias fiscales
S. 7. Compensación BINs, con adquisición posterior de acciones de un porcentaje superior al 50%: contabilización y consecuencias fiscales
S. 8. Escisión parcial con BINs. Contabilización y consecuencias fiscales
3. INTRODUCCIÓN DE LA LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD FISCAL DE LOS GASTOS FINANCIEROS
4. CASOS PRÁCTICOS DE LIMITACIÓN A LA DEDUCIBILIDAD FISCAL DE LOS GASTOS FINANCIEROS
S. 1. Limitación de gastos financieros sin ningún proceso de reestructuración
S. 2. Limitación de gastos financieros con una operación de reestructuración
S. 3. Limitación de gastos financieros por adquisición de acciones de otras entidades
S. 4. Limitación de gastos financieros en ejercicios posteriores cuando el primer año no superan el 70% de la inversión

CAPÍTULO 8. OTRAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL. OPERACIONES SOCIETARIAS Y DE PLANIFICACIÓN
SUPUESTO 1.Separación de socios: planificación y alternativas
SUPUESTO 2. Creación de nueva estructura societaria pasando de grupo vertical a grupo horizontal para la posterior sucesión o donación de participaciones a los hijos
SUPUESTO 3. Separación de un socio con reducción de capital. Devolución de aportaciones en especie
SUPUESTO 3 BIS. Separación de un socio, persona jurídica mediante adquisición de acciones propias para reducir capital
SUPUESTO 3 TER. Separación de un socio, persona jurídica teniendo esta la consideración de sociedad patrimonial, mediante adquisición de acciones propias para reducir capital
SUPUESTO 3 CUÁTER. Separación de un socio, persona jurídica teniendo esta la consideración de sociedad patrimonial, mediante un periodo de tiempo, de la que es socio, mediante adquisición de acciones propias para reducir capital
SUPUESTO 4. Operación de segregación y posterior transmisión de las participaciones
SUPUESTO 5. Organización y explotación económica del patrimonio inmobiliario para optimizar su tributación global en el IRPF y en el impuesto sobre el patrimonio. Efectos en el impuesto sobre sucesiones y donaciones
SUPUESTO 6. Grupo vertical dedicado a la explotación de inmuebles y oportunidades de inversión. Exención de dividendos. Calificación de la actividad económica realizada y exención en el impuesto sobre el patrimonio de las participaciones
SUPUESTO 7. Planificación y estructuración del patrimonio personal y empresarial a través de la creación de una sociedad holding. Ventajas de la misma

ANEXOS
Consultas de la Dirección General de Tributos
Jurisprudencia del TS y de otros Tribunales de lo Contencioso-Administrativo